滩涂属于土地资源，具有后发优势，与滩涂相关的产业无不与种植业、捕捞业、养殖业等相关联，与农产品初加工、深加工等产业互联互通。因此，可以充分利用新所得税法的优惠政策，筹划好滩涂涉税事项，使滩涂的后发优势得以长足发展。
相关政策

1．涉农免减税规定。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第四章“税收优惠”政策中，第二十七条规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得”；企业所得税法实施条例对“农、林、牧、渔业项目”作了进一步的细化。《中华人民共和国企业所得税法实施条 例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）第八十六条规定：“企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减 征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
2．农作物新品种的选育；
3．中药材的种植；
4．林木的培育和种植；
5．牲畜、家禽的饲养；
6．林产品的采集；
7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
8．远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2．海水养殖、内陆养殖。
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。”充分利用上述免减税收优惠政策，不仅可以更好更快地发展第一产业，同时也能为第 二产业降低税收成本，促进第二产业更好更快地发展，进而工业反哺农业，形成产业之间的良性循环与互动，完全符合十七届三中全会关于“以工促农、以城带乡” 的发展思路。

3．小型微利企业优惠政策。《企业所得税法》第二十八条将符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业在国民经济中占特殊地位，借鉴国际做法，国家对小型微利企业仍实行优惠税率政策，以帮助企业做大做强。
《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企 业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
案例在广袤的沿海滩涂，如繁星般点缀着以闻名全国“射阳大米”、“洋马菊花”为品牌的种植，以各种海鲜产品为特征的远洋捕捞、养殖，以滩涂奶牛、生猪、羊 为特色的牲畜饲养……这些产业和项目按照《企业所得税法》第四章“税收优惠”的政策规定可以享受企业所得税免税待遇，另根据《增值税暂行条例》及其实施细 则的规定，对直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的初级产品免征增值税。因此，要鼓励各种成分企业和吸收外资到拥有万顷良田 的滩涂来投资垦殖创业，充分利用免减税政策。
方案一：王某承包滩涂800亩，注册成立了一人有限公司，系小规模纳税人（且符合小型微利企业条件），从事水稻种植并进行稻米加工销售，2008年收获水 稻39万公斤，其中用于大米加工34万公斤，直接销售5万公斤，取得收入6万元。该企业平均出米率为70%，皮糠14%，稻壳13%，加工大米每公斤耗电 0.032千瓦时，电价按0.735元/千瓦时计算，加工每公斤大米耗电0.02352元。2008年销售大米23.8万公斤，取得销售收入80.92万 元。由于水稻、大米属于“自产农业产品”，根据财政部、国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知（财税〔1995〕52号）销售收入可以免征 增值税；水稻属“谷物的种植”、大米加工属“农产品初加工”按照所得税法规定可以免征企业所得税。因此，该企业这两项主体业务的税收负担为0。
方案二：王某是非“直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人”，仍是小规模纳税人（且符合小型微利企业条件），2008年以1.10元/ 公斤收购水稻39万公斤，其中用于大米加工34万公斤，直接销售5万公斤，取得收入6万元。该企业平均出米率为70%，皮糠14%，稻壳13%。另知加工 大米每公斤耗电0.032千瓦时，电价按0.735元/千瓦时计算，则加工每公斤大米耗电0.02352元；人工费及其他耗用共计扣除34万元。2008 年销售大米23.8万公斤，取得收入80.92万元；销售皮糠取得收入4.25万元，销售稻壳取得收入1.84万元。根据财税〔1995〕52号“单位和 个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税” 文件精神，王某不享受增值税税收优惠；根据财税〔1997〕49号关于“免税农林产品初加工业范围”中的“粮食初加工”是指“通过对小麦、稻谷、玉米、高 粱、谷子以及其他粮食作物，进行淘洗、碾磨、脱壳、分级包装、装缸发制等加工处理，制成的成品粮及其初制品”，并不包括糠麸等下脚料，因此，皮糠、稻壳等 不属于“农产品初加工”品，在新税法没有明确免征规定的情况下，不享受企业所得税税收优惠，则应纳增值税、城市维护建设税（税率假设为5%，以下同）、教 育费附加、企业所得税（不考虑其他税费的影响）计算如下：
（1）销售大米应纳增值税额80.92/（1+6%）×6%=76.34×6%=4.58（万元），销售水稻应纳增值税额6 /（1+6%）×6%=5.66×6%=0.34（万元），销售皮糠、稻壳应纳增值税（4.25+1.84） /（1+6%）×6%=5.75×6%=0.35万元），合计应纳增值税5.27万元；
（2）应纳城市维护建设税=5.26×5%=0.26（万元）；
（3）应纳教育费附加=5.26×3%=0.16（万元）；
（4）应纳企业所得税=（76.34+5.66+5.75－39×1.10－34×0.02352－34－0.26－0.16）×20%=9.63×20%=1.93（万元）。
税收负担率=（5.26+0.26+0.16+1.93）/（76.34+5.66+5.75）=8.67%，这基本上反映了目前滩涂大米加工小规模纳税人的税收负担水平。
方案二税负比方案一高的原因，其一，多数企业为小规模纳税人，没有进项抵扣；其二，一般纳税人加工企业没有让利于农民走公司加农户之路，进项税抵扣筹划不足；其三，规模种植与加工一条龙或农工连锁经营企业还有待于培植与扶持。
点评方案一始终抓住“蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植”和“农产品初加工”开展生产经营活动，充分利用增值税、企业所 得税的免减税政策；方案二因其是非“直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人”，尽管其生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品， 但仍不属于增值税免税范围，加之所得税政策还有待于明确，因此，应当按照规定征收增值税、企业所得税等。