进出口事务
 
进料加工复出口贸易计算方法实例

(1)“进料加工”的含义。“进料加工”是指从国外进口生产出口货物所需的主要原材料、零部件、辅料和包装材料等,自行加工生产或委托加工成成品后,出口销售的一种贸易形式。
外商投资企业为生产出口产品而进口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件、辅料和包装物料(以下简称“料件”),属保税货物,由海关实行监管,出口货物时,由海关核销出口货物所耗用的进口料件,并在出口货物报关单“贸易性质”一栏说明“进料加工”。
(2)计算公式:
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-(当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率)
当期应退税额=(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率)-(当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率)=(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价-当期海关核销免税进口料件组成计税价格)×退税率
(3)“模拟抵扣”税款的计算
“进料加工”企业按“先征后退”办法计算应纳税额和应退税时,对免税进口料件视同已征税款计算模拟抵扣税款,由于海关核销免税进口料件组成计税价格难以计 算和审核,以方便征管,具体计算时,以企业进料加工进口货物报关单载明的到岸价格及数量计算“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”。
对采用上述模拟抵扣税款办法的外商投资企业,因故发生免税进口料件加工货物后转为内销,海关对其进口料件补征进口环节增值税,对海关补征的税款可计入准予 抵扣的事项税款,但企业必须同时按计税料件的金额减少当期计算模拟抵扣税款的“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”的金额。
由于对免税进口料件模拟税款抵扣,如当期免税进口料件金额大于当期出口销售额时,应退税额为负数,该负数应结转下期抵减应退税额而不能按零处理。

例、某生产皮鞋的外商投资企业,2000年3月生产出口皮鞋,按离岸价格及外汇牌价计算其取得出口货物收入800万元人民币,内销皮鞋收入200万 元,进项税额100万元,其中,出口货物采取进料加工形式,进口牛、羊皮等料件,按进口报关单载明的到岸价格及数量折合人民币200万元,计算企业的应退 税额。
  当期应纳税款=200×17%+800×17%-(100+200×17%)=36(万元)
  当期应退税额=(800-200)×13%=78(万元)

 
[返回] [打印]
 
   
 代理中心
工商事务代理
公司名称变更
公司变更名称,应当向其公司登记机关提出申请,申请名称...
财税事务代理
财税记账
拥有专业化、熟悉政策、经验丰富的工商财税方面的代理人员...
进出口权电子口岸代理
中国电子口岸是经国务院批准,由海关总署牵头,会同其他11个...
金融贷款、贴现代理
为资金紧缺或进行专项投资缺乏资金客户办理各种类型的金融贷款...
 
地址:无锡市滨湖区湖滨路655号(时代杰都)206室
电话:0510-85116063
传真:0510-85116063
联系人:吴莉君
手机:18168857879
Http://www.wxjinkaiyuan.com
邮箱:wu@wxjinkaiyuan.com 点击这里给我发消息
 
关于金开元   |   金开元动态   |   联系金开元   |   金开元招聘   |   商标注册   |   进出口事务   |   财税辅导   |   资料下载
无锡工商代理公司, 无锡金开元财务管理有限公司专业从事无锡工商代理无锡代理记账无锡进出口权代理服务
地址:无锡市滨湖区滨湖路655号(时代杰都)206室 电话:0510-85116063 传真:0510-85116063 Http://www.wxjinkaiyuan.com E-mail:wu@wxjinkaiyuan.com